I. Krav til samsvar med skatteregler, standarder for satsfastsettelse og kompatible faktureringsregler for tre typer fakturaer
(1)Faktura for innenlands transport (lastebil) (faktura med 9 % spesialmva.)
1. Rettslig grunnlagKunngjøring nr. 99 fra Statens skatteforvaltning [2015]; Caishui [2016] nr. 36 – Skattekategori for transporttjenester.
2. Utstedende enhet An det faktiske transportselskapetinnehaver av tillatelse til veitransport. Speditører kan IKKE utstede 9 %-transportfakturaer direkte. Hvis speditøren kun innkrever gebyrer på vegne av dem, må det faktiske transportfirmaet utstede fakturaen direkte til firmaet ditt.
3. Standard skattesatsVanlige skattebetalere:9 % mva. SpesialfakturaSmåskala skattebetalere: 3 % avgiftssats, redusert til 1 % frem til 31. desember 2027.Utstedelse som skattefritatt er strengt forbudt.
4. Obligatoriske fakturaanmerkninger (rutinemessig inspisert)I merknadsfeltet må det tydelig angis:avreisested, destinasjon, registreringsnummer og varebeskrivelseHvis det er for mye informasjon, kan det legges ved en egen liste;Hvis én av elementene mangler, blir fakturaen ikke konform.– ikke gyldig for innlevering av eksportskatteavslag, ikke fradragsberettiget for selskapsskatt, og inngående merverdiavgift kan ikke krediteres.
5. SkatteklassifiseringskodeTransporttjenester – Landtransporttjenester
(2)Faktura for tolldeklarasjonsgebyr (faktura med spesialmva. på 6 %)
1. Rettslig grunnlagForretningsstøttetjenester – Megler- og agenturtjenester (ikke dekket av skattefritaket for internasjonal spedisjon i henhold til Finansdepartementet og SAT-kunngjøring nr. 10 [2026])
2. Utstedende enhetEn autorisert tollmegler. Dersom speditøren innkrever deklarasjonsgebyrer på vegne av tollmegleren, må megleren utstede en separat spesifisert faktura.
3. Standard skattesatsVanlige skattebetalere:6 % spesialfaktura med MVASmåskala skattebetalere: 3 % avgiftssats,redusert til 1 % frem til 31. desember 2027. Skattefri utstedelse er forbudt.
4. FaktureringskravMå utstedes separat;kan IKKE kombineresmed havneavgifter eller lastebilavgifter.
5. SkatteklassifiseringskodeForretningsstøttetjenester – Tollmeglingstjenester. Det anbefales å notere det tilhørende tolldeklarasjonsnummeret i merknadene for enklere samsvar med skattemyndighetene.
(3)Fakturaer for havneavgifter (Verft/Løfting/Dokumentasjon/THC, osv.)
1. Rettslig grunnlagLogistikkstøttetjenester – havne- og dokktjenester. Disse utføres i innenlandske havner og er ikke grenseoverskridende skattefrie tjenester av natur.
2. Hastighetsbestemmelse (kritisk – differensier etter omstendighet)
Havneavgifter er ikke universelt skattefrie; de avhenger av tjenestens art.
| Scenario | Skattesats | Forklaring |
|---|---|---|
| Havneavgifterdirekte relatert til internasjonal transport(f.eks. lasteavgifter, terminalhåndteringsavgifter, viktige ledd i den internasjonale spedisjonskjeden) | Kvalifisert for skattefritak | Må oppfylle unntaksvilkårene i henhold til Caishui [2016] nr. 36 |
| Havneavgifter forimporterte varereller forgenerelle havnetjenester(f.eks. lagring, dokumentasjonsgebyrer, THC osv.) | 6 % skattepliktig | Ikke innenfor fritaksområdet for internasjonal spedisjon |
NøkkelkriteriumOm havneavgiftene faller inn under «håndtering av transport, lasting/lossing, lagring og fartøys ankomst/avgang fra havner, losing, fortøyning og relaterte prosedyremessige aktiviteter for klienten». Hvis de faller inn under dette omfanget og oppfyller fritaksbetingelsene, kan det utstedes en skattefri ordinær faktura; ellers bør det utstedes en spesialfaktura med 6 % mva.
3. Utstedende enhetKan utstedes av speditøren eller havneoperatøren, men må spesifisere havneavgiftsdetaljer separat.
4. FaktureringskravBeskrivelsen må IKKE vagt angis som «servicegebyrer»; spesifiser som: havneavgifter, terminalhåndteringsavgifter, løfteavgifter, lagringsavgifter, dokumentasjonsavgifter. Legg ved endetaljert oversiktslistesom tilsvarer tolldeklarasjonspartiet, med angivelse av deklarasjonsnummer og avgangshavn.
5. SkatteklassifiseringskodeLogistikkstøttetjenester – Havne- og dokktjenester.
6. Spesielt tilfelle – Fraskrivelse av fritakBedrifter som tilbyr internasjonale spedisjonstjenesterkan gi avkall på skattefritaketVed fraskrivelse av skatteplikt kan vanlige skattebetalere utstede fakturaer for spesialmva på 6 %. Enkelte eksportbedrifter som søker kreditt for inngående mva. kan be speditøren om å fraskrive seg fritak og utstede en spesialfaktura.
(4)Rask tretrinns egenkontroll for korrekt utstedelse av skattesats
1. Skill tjenestens plassering og art:
- Kun internasjonale bookingbyråtjenester for sjø-/luftfrakt (innenlandshavn til utenlandsk havn) har lov til å utstede avgiftsfrie ordinære fakturaer under «Internasjonale spedisjonstjenester».
- Transport av lastebiler fra fabrikk til innenlands havn og tolldeklarasjoner er innenlandske avgiftspliktige tjenester; de MÅ ha en avgiftssats og har ingen fritaksberettigelse.
- Havneavgifter må differensieres: de som er direkte knyttet til internasjonal transport kan være fritatt; generelle havnetjenester er skattepliktige med 6 %.
2. Bekreft skatteklassifiseringskoder (justeringer av momsloven etter 2026):
Fra 1. januar 2026, i henhold til den nye merverdiavgiftsloven, har de tidligere kategoriene «Moderne tjenester» og «Livstjenester» blitt slått sammen til hovedkategorien «Produksjon og livstjenester».
- LastebiltransportTransporttjenester – Landtransporttjenester = 9 %.
- TolldeklarasjonForretningsstøttetjenester – Tollmeglingstjenester = 6 % (tidligere under Moderne tjenester, nå under Produksjons- og livstjenester).
- HavneavgifterLogistikkstøttetjenester – Havne- og dokktjenester = 6 % (tidligere under Moderne tjenester, nå under Produksjons- og livstjenester).
- Kun gebyrer for internasjonale bookingbyråerInternasjonale spedisjonstjenester = skattefri.
3. Kvalifikasjon for utstederbedrift:Speditører kan kun kreve fritak for internasjonale bestillingstjenester. Speditører uten transportkvalifikasjoner kan IKKE utstede 9 %-transportfakturaer. Tolldeklarasjon og tilleggstjenester i havnen følger reglene ovenfor for å avgjøre skattepliktig eller fritatt status.
II. Vanlige brudd på regelverket for SMB-er: Speditør utsteder én faktura med «skattefri tjenestegebyr» for alle tjenester – fullstendige konsekvenser av skatterevisjonen
(1)Direkte innvirkning på eksportavgiftsrabatter (primært revisjonsmål)
1. Avslag/suspensjon av gjeldende rabattIkke-samsvarende innleveringsdokumenter utløser blokkering av rabattsøknader på systemnivå; førstegangsrabatter eller bedrifter under utvidet overvåking vil bli suspendert inntil kompatible fakturaer er innhentet.
2. Tilbakekreving av allerede utbetalte rabatterSkattemyndighetene kan vurdere med tilbakevirkende kraftopptil 3 årog kreve full tilbakebetaling av tidligere gitte rabatter, pluss gebyrer for forsinkelsesbetaling (0,05 % per dag) beregnet fra datoen rabatten ble kreditert.
3. Nedgradering og risikolisteHyppige dokumenter som ikke er i samsvar med regelverket, fører til en nedgradering av kredittvurderingen for eksportrabatt, noe som krever manuell verifisering for hver påfølgende søknad og lengre vurderingssykluser. Alvorlige tilfeller kan suspendere retten til eksportrabatt i 6 til 12 måneder.
(2)Risikoer ved inn- og innlevering av moms
1. Full tilbakeføring av inngående kostnader + tilleggsavgift og tilleggHvis en faktura som er fritatt for avgift og dekker varer med 6 %/9 % avgiftsplikt feilaktig ble kreditert som inngående kreditt, må det krediterte beløpet tilbakeføres i sin helhet, og mva., byvedlikeholds- og byggeavgift, utdanningstillegg og lokale utdanningstillegg må tilbakebetales.
2. Faktura betegnet som unormalt sertifikatHvis speditøren oppdages å hafeilaktig krevd fritak eller utstedt fakturaer feilaktig, vil hele settet med skattefrie fakturaer bli flagget som unormale – bedriften din kan ikke kreve inngående kreditter eller bruke dem som kostnadsdokumentasjon.
3. Medansvar for tilrettelegging av bruddSelv om skattemyndighetene bevisst aksepterer skattefrie fakturaer for lastebiltransport, tolldeklarasjoner eller havneavgifter som er skattepliktige, kan de anse at selskapet ditt stilltiende har tillatt utstederen å unndra moms, noe som fører til samtidige straffer for begge parter.
(3)Risikoer ved fradrag for selskapsskatt
Fakturaer som ikke overholder skattereglene, er ugyldige i henhold til «Tiltak for administrasjon av skattefradragskuponger før skatt» og kan ikke trekkes fra i selskapsskatt. De tilsvarende utgiftene må legges til den skattepliktige inntekten, med ytterligere gebyrer for skattefradrag og for sen betaling. Store justeringer kan utløse en separat skatterevisjon.
(4)Alvorlige tilfeller – risiko for fiktive fakturaer
Å blande skattepliktig inntekt med skattefri inntekt for å betale for lite merverdiavgift utgjør skatteunndragelse + feilfakturering. For større beløp overføres saken til skatteinspeksjonen, med administrative sanksjoner for foretaket, økonomidirektøren og den juridiske representanten; alvorlige saker kan bli sendt til straffeforfølgelse.
III. Offisielle skattemyndighetsavklaringer (nøkkelutdrag fra policyen)
1. Differensiering mellom innenlandske skattepliktige tjenester og internasjonale fritatte tjenester (Finansdepartementet og SAT-kunngjøring nr. 10 [2026])Fra 1. januar 2026 til 31. desember 2027 gjelder momsfritak for direkte eller indirekte internasjonale spedisjonstjenester.Unntaket er begrenset til rene grenseoverskridende bookingbyråtjenesterInnenlands lastebiltransport og tolldeklarasjon er IKKE unntatt.Havneavgifter kvalifiserer bare for fritak dersom de er direkte knyttet til internasjonal transportHvis den ikke regnskapsføres separat, mister hele inntekten retten til fritak.
2. Obligatorisk spesifisering for dokumentasjon av eksportrabatt (SAT-kunngjøring om administrasjon av eksportrabatt)Oppbevarte arkivdokumenter må inneholdespesifisert, prismatchettransport-, tolldeklarasjons- og havnefakturaer. Samlede fakturaer, avvik i sats eller manglende merknaderikke anerkjent som gyldige støttedokumenter.
3. Fakturautstedelse må samsvare med økonomisk substans (tiltak for håndtering av mva-fakturaer)Fakturabeskrivelser og avgiftssatser må samsvare med den faktiske tjenestetypen. Det er forbudt å utstede et generelt «Internasjonalt spedisjonsgebyr» for å skjule innenlandske skattepliktige avgifter.«fire konsistenser»– forretningsflyt, pengeflyt, fakturaflyt og logistikkdokumenter – er den sentrale revisjonsstandarden.
4. Obligatoriske merknader på transportfakturaer (SAT-kunngjøring nr. 99 [2015])Fakturaer for transporttjenester uten merknader for avgangssted, destinasjon og registreringsnummer anses direkte som ikke i samsvar med kravene – intet inngående fradrag, intet førskattefradrag og ugyldige som rabattdokumentasjon.
IV. Handlingsplan for fullstendig samsvar for eksportbedrifter (revisjonsklare trinn)
Trinn 1: Del opp forretningskontrakter og bli enige om faktureringsregler på forhånd (forebygging av rotårsaker)
1. Ved inngåelse av logistikkavtaler med fabrikker/utenlandske kunder,spesifiser gebyrer separatinnenlands lastebiltransport, tolldeklarasjon, havneavgifter, internasjonal sjø-/luftfrakt – hver med enhetspris og beløp.
2. Inkluder en klausul om samsvarsfakturering i kontrakten:
- Innenlands transport: Den faktiske transportøren utsteder en faktura med spesialmva. på 9 % med fullstendige transportmerknader.
- Tolldeklarasjon: autorisert megler utsteder separat spesialfaktura på 6 %.
- Havneavgifter: spesifiserte 6 % spesialfakturaer med oversikt.
- Bare det internasjonale bestillingssegmentet kan ha skattefrie vanlige fakturaer.
- Avvis eksplisitt sammenbundne fakturaer med skattefritak.
3. Gjør opp midler separat via bedriftskontoer: betal lastebiltransport til transportselskapet, deklarasjonsgebyrer til tollmegler – unngå én enkelt betaling som dekker blandede kostnader.
Trinn 2: Håndhev spesifisert fakturering med nedstrømsleverandører
- 1. Samarbeidende transportfirmaer: bekreft kvalifikasjoner for veitransport; krev 9 % spesialfaktura med fullstendige merknader;ikke engasjer ukvalifiserte transportører.
- 2. Samarbeid med tollmeglere: betal og fakturer gebyrer for deklarasjon separat – 6 % spesialfaktura;må ikke inkluderes i speditørens fritatte faktura.
- 3. Havne-/verftsoppgjør: regnskapsfør hver havneavgiftspost separat;avgjøre fritatt vs. skattepliktig basert på tjenestens art; for generelle havnetjenester, kreves 6 % spesialfakturaer; for de som er direkte knyttet til internasjonal transport og oppfyller fritaksvilkårene, godtas skattefrie ordinære fakturaer.
Trinn 3: Finansiell tresjekk før bestilling og innlevering av rabatt
1. Verifisering av skattesatsLastebiltransport = 9 %; Tolldeklarasjon = 6 %; Havneavgifter – vurdert etter art; Internasjonal booking – skattefritatt.Transport og tolldeklarasjon må ALDRI godta fakturaer som er fritatt for skatter.
2. Verifisering av fakturainnhold:
- Transportfaktura: merknader med avgang, destinasjon, kjøretøytype/skilt, varebeskrivelse.
- Toll-/havnefakturaer: tydelig beskrivelse, vedlagt spesifisering, merknader med deklarasjonsnummer.
3. Fire strømningsmatchingFakturabeløp, tjenesteartikler, kontrakt, kontoutskrifter og støttedokumenter (fraktbrev, tolldeklarasjon, havnekvitteringer) må samsvare. Ta vare på alle dokumenter for10 år(økt fra 5 år med virkning fra 1. januar 2026).
Trinn 4: Retting av eksisterende fakturaer som ikke er i samsvar med regelverket (historisk rettelse)
- 1. Gjennomgå alle tidligere fakturaer for «alt-i-ett-avgiftsfrie servicegebyrer». Del dem inn i: internasjonalt segment (fritatt), lastebiltransport (avgiftspliktig 9 %), tolldeklarasjon (avgiftspliktig 6 %), havneavgifter (fra sak til sak).
- 2. Kontakt speditører, transportører og meglere nedstrøms for åbaksiden (rødt stempel) de originale fritatte fakturaeneog utstede de riktige satsspesifikke spesialfakturaene på nytt.
- 3. For allerede krevde inngående fakturaer og utgiftsførte fritatte fakturaer, reverser inngående kreditter og juster bedriftens skattepliktige inntekt deretter. Endre tidligere MVA- og CIT-innleveringer, betal proaktivt tilbake skatt og forsinkelsesgebyrer for å redusere håndhevingsgebyrer.
Trinn 5: Dokumentarkivering for revisjonsberedskap
For hver eksporttransaksjon, oppretthold en separat fil som inneholder: servicekontrakt, fraktbrev, spesialfaktura for transport, tolldeklarasjon, spesialfaktura for deklarasjonsgebyr, spesifisering av havneavgift + faktura, konnossement og bankkvitteringer. Organiser avgiftspliktige og fritatte fakturaer separat. Oppbevar i 10 år – klar for fullstendig presentasjon ved besøk hos skattemyndighetene.
V. Kort oppsummert – Fritatt vs. skattepliktig – et overblikk
| Gebyrtype | Skattesats | Nøkkelkriterium |
|---|---|---|
| Internasjonal bookingbyråavgift for sjø-/luftfrakt | Fritatt(2026.1.1–2027.12.31) | Innenlandshavn → utenlandshavn |
| Fabrikk → innenlands havnetransport | 9 % spesialfaktura | Innenlandstransport; unntak strengt forbudt |
| Gebyr for tolldeklarasjonstjeneste | 6 % spesialfaktura | Innenlandsk agenturtjeneste; unntak strengt forbudt |
| Havneavgifter (lasting, terminalhåndtering osv.) | Saksavhengig | Fritatt hvis direkte relatert til internasjonal transport; 6 % skattepliktig hvis generelle havnetjenester |
| Revisjonens røde linje | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Det vanligste bruddet |
VI. Viktige tidslinjer for politikk
| Retningslinjeelement | Effektiv periode | Rettslig grunnlag |
|---|---|---|
| Fritak for internasjonal spedisjonstjeneste | 1. januar 2026 – 31. desember 2027 | Finansdepartementet og SAT-kunngjøring nr. 10 [2026] |
| Småskala skattebetalere 3 % redusert til 1 % | Frem til 31. desember 2027 | Finansdepartementet og SAT-kunngjøring nr. 19 [2023] |
| Oppbevaringsperiode for innlevering av eksportrabattdokumenter | Justert til 10 år fra 1. januar 2026 | SAT-kunngjøring nr. 5 [2026] |
Spesiell merknadFritaket for internasjonal spedisjonsavgift erikke permanent– for tiden gyldig til 31. desember 2027. Bedrifter bør overvåke senere kunngjøringer for utvidelser eller endringer i retningslinjene for å unngå samsvarsrisiko knyttet til overgangen.
Publisert: 09.07.2026